2026 年 11 月 1 日起，这 7 类服务费付给境内自然人、达到起征点就要由付款单位代扣增值税：3 个常被扣错的地方

新规出自《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 28 号），自 2026 年 11 月 1 日起施行。落到付款这个动作上，只有三句话。

谁扣：支付价款的境内单位，也就是这笔应税交易的购买方。
扣什么：增值税，并在扣增值税时一并扣缴附加税费。
什么时候报：计税期间为一个月，自发生应税交易次月 1 日起 15 日内办理扣缴申报并缴纳税款。

上一期讲的是出口退税——钱是往回退，看的是你的货和你的票；这一期讲的是代扣代缴——钱是往外付，看的是你付给谁。方向相反，别混。

一、这 7 类服务，逐条列清

办法第一条把范围列清了，7 类，多一类没有，少一类也没有：

1研发服务

2软件服务

3设计服务

4咨询服务

5广播影视节目（作品）制作服务

6文化服务

7教育服务

具体范围的解释口径不在这份办法里。第一条第二款指向《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 9 号），判断一笔支出算不算这 7 类，要按 9 号公告的税目解释，不能只看合同上写的名字。

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要代扣的 7 类服务

研发服务｜软件服务｜设计服务｜咨询服务

广播影视节目（作品）制作服务｜文化服务｜教育服务

运输服务、货物销售、不动产出租不在这 7 类里

还有一层限定：扣缴对象是「境内自然人」。个体工商户是以经营主体身份提供服务，不在这条规则的扣缴对象里；企业、公司同样不是。付款时先看收款方是谁，再看服务属于哪一类，两个条件同时成立才进入代扣。

7 类之外不含运输服务、货物销售、不动产出租。范围就是正列举的这 7 类，不做类推。

二、扣错点 ①：起征点和征收率都不在这份办法里

拿到 28 号公告，很多人的第一反应是找「1000 元」和「3%」。这两组数字在这份办法里都找不到——办法只给算法，不给参数。征收率要分三句说，一句说完就是错的：

① 办法第二条只写算法：应扣缴增值税＝销售额×规定征收率。规定征收率是多少，办法本身没给。
② 征收率 3% 出自《增值税法》第十一条：适用简易计税方法计算缴纳增值税的征收率为百分之三。
③ 现行减按 1%，出自《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号）第三条第（三）项第 6 目：自 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照 3% 征收率减按 1% 征收率征收。七类服务不在排除内，故适用 1%。

起征点同理。按次纳税的起征点是每次（日）销售额 1000 元，出自 2026 年第 10 号公告第一条；一日内多次应税交易的，按日适用起征点标准。办法第三条只写「达到按次纳税起征点的」，数额要回到 10 号公告。

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三个要点

起征点按次纳税起征点，数额见 2026 年第 10 号公告

征收率规定征收率 3%，现行减按 1%（2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日）

申报计税期间为一个月，次月 1 日起 15 日内

代扣代缴办法自 2026 年 11 月 1 日起施行

还有一处容易混：销售额是不含税额。《增值税法》第七条写明增值税为价外税，应税交易的销售额不包括增值税税额。付款金额是含税数时，先换算，再乘征收率。

三、扣错点 ②：范围外的常见误推

第一个误推是运输服务。付给个体司机的运费，看起来也是付给自然人，但运输服务不在这 7 类里，不适用本办法。

第二个是货物销售。向自然人采购农产品、二手设备，属于货物销售，同样不在 7 类里。

第三个是不动产出租。租自然人的仓库、办公室，属于不动产租赁，也不在 7 类里。

第四个误推在平台业务上。办法第十四条：属于互联网平台内从业人员的自然人，通过互联网平台发生符合规定的应税交易，符合互联网平台企业为平台内从业人员办理代办申报相关规定、由平台企业按规定办理增值税代办申报的，不适用本办法。这类情形走平台的代办申报口径，不是付款单位逐笔代扣。

四个误推的共同点：只看收款方是自然人，没看服务是哪一类。类别判断在付款之前，不在申报的时候。

同样的付款，类别填错一格，后面从申报到抵扣都要返工。付款单据上的服务类别，决定要不要代扣、进项能不能按规定抵扣、申报期能不能对上。

四、扣错点 ③：不是只扣增值税

办法第四条：扣缴义务人在扣缴增值税时应按规定同时扣缴附加税费。扣税动作是一套，不是一笔。

附加税费是城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。城市维护建设税看所在地：市区 7%、县城和镇 5%、其他 1%；教育费附加 3%，地方教育附加 2%。要紧的是计税依据——实际缴纳的增值税额，不是含税价款。计税依据搞错，附加税费就会跟着错；拿含税价款乘 12%，会多算。

申报节点在第五条：计税期间为一个月，自发生应税交易次月 1 日起 15 日内向主管税务机关办理扣缴申报，并缴纳税款。

还有一个容易漏的，第六条：当次（日）销售额未达到按次纳税起征点、适用免征增值税政策、按规定无需代扣增值税的，扣缴义务人仍应按第五条规定办理申报。不扣税，不等于不申报。

五、一个算例走一遍

一次产品外观设计，含税价款 10,100 元，付款单位在市区，自然人未提供其他优惠信息。换算与计算都用现行减按后的 1% 征收率，不动用 3%。

1含税换不含税：10,100÷（1＋1%）＝10,000.00 元，这是销售额。

2应扣增值税：10,000.00×1%＝100.00 元。

3附加税费，以实际缴纳的 100.00 元为基数：城建税 7.00 元、教育费附加 3.00 元、地方教育附加 2.00 元，合计 12.00 元。

合计扣缴 112.00 元，自然人实收 9,988.00 元。若适用六税两费减半，附加为 6.00 元，合计 106.00 元，实收 9,994.00 元。自然人能否在代扣环节直接享受六税两费减半，以主管税务机关口径为准。

两句补充：六税两费减半的依据是 2023 年第 12 号公告第二条，两版差的 6.00 元全在附加税费上；本例销售额 10,000.00 元，已超过按次纳税起征点 1000 元，属于应代扣情形。

申报时点：次月 1 日起 15 日内。

六、已经扣了之后

办法第五条还有一句：已按照本办法规定扣缴增值税的应税交易，自然人申请代开发票时无需再次缴纳税款。付款时就要同步给对方。

自然人没申请代开发票的，扣缴义务人可以向自然人发起开票提醒，由自然人确认后向主管税务机关申请代开发票。

发生销售折让、中止或者退回的，办法第七条：应扣缴增值税发生变化的，扣缴义务人应当更正扣缴当期的扣缴申报。改的是扣缴当期，不另做一笔。

资料方面：第十条要求保存代扣代缴税款账簿、代扣代缴税款合法凭证，以及自然人身份信息、应税交易信息、结算支付记录、优惠适用条件信息资料；第十一条要求对上述身份与优惠资料保密。

七、过渡期与不适用情形

办法第十五条：2026 年 1 月 1 日至 10 月 31 日期间，自然人发生的符合规定的应税交易，由自然人按照《中华人民共和国增值税法实施条例》第四十四条规定自行申报纳税。这段时间不由付款单位代扣，申报主体是自然人，付款单位要做的是把这段期间的付款记录留好，以备核对。

不适用情形再收一句：第十四条的平台代办申报情形，不适用本办法。

八、收尾：财务与运营要改的三个动作

1归类：服务类别按 7 类税目口径写（依 2026 年第 9 号公告），别只写「服务费」「咨询费」。

2留证：身份信息、交易信息、结算支付记录、优惠适用条件资料，按第十条归到可检索处。

3排期：次月 1 日起 15 日内写进月结日历；未达起征点、无需代扣的也留申报记录。

本文信源清单

①《财政部 税务总局关于发布〈境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法〉的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 28 号），成文日期 2026 年 9 月 3 日，自 2026 年 11 月 1 日起施行，附件《境内单位代扣代缴自然人增值税管理办法》共 15 条。信源等级：官网一手。

②《中华人民共和国增值税法》第七条、第十一条、第二十三条。信源等级：官网一手。

③《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号），成文日期 2026 年 1 月 30 日，全文有效；第一条起征点标准与第三条第（三）项第 6 目减按 1%，适用期限均为 2026 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。信源等级：官网一手。

④《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号），第二条，减半征收期限 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日。信源等级：官网一手。

⑤ 附注：正文提到的范围口径指向《财政部 税务总局关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（财政部 税务总局公告 2026 年第 9 号）；本次仅据 28 号公告第一条第二款的指引标注，未逐条核对其税目解释原文。信源等级：官网一手（指引关系可核）。

免责声明：本文依据公开政策文件整理，具体办理以主管税务机关口径与公告原文为准。