增值税按报关、所得税按销售：9810 两税差异台账怎么做

上周有位做家居出海的财务朋友发来两张截图：一张报关单的出口货值，一张店铺后台的成交额。同一票货，两个金额。这两个数她填了大半年，直到被要求说明两次——增值税按什么报，所得税收入怎么来的。她问：该听谁的？

先把话说在前面：两税差异不是要消灭的差错，是要说清楚的账。说清楚的工具不是嘴，是台账——税局要的往往不是两个数相等，是两个数能对上。

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01 两个金额，不是记错了

为什么能不一样，得看两个税各自的“锚”：增值税盯货物出境，计税依据锚在报关离岸价；所得税盯企业赚了多少，应税收入锚在平台实际销售收入。会计利润与应纳税所得额也从不要求相等，税法只要求差异能勾稽；银行账与对账单余额不等，解法不是改账，是编调节表。

制度层面早就承认了这个差额。《国家税务总局关于支持跨境电商出口海外仓发展出口退（免）税有关事项的公告》（国家税务总局公告 2025 年第 3 号，2025 年 1 月 27 日）规定：办理出口预退税核算时，要就“按实际销售计算的应退税额”与“预退税额”的差异进行确认——无差异的确认“无需调整申报”，有差异的确认“需要调整申报”并在调整申报后办结核算；核算期为办结预退税的次月 1 日至次年 4 月 30 日。差异被写进了制度，处理方式不是抹平，是确认与调整。

差异分两类。时间性差异是主体：货 Q1 报关离境、Q2 到 Q4 才卖完，增值税离境即按离岸价申报预退，所得税要等控制权转移才确认收入，未售部分挂“发出商品”或海外仓库存，是资产不是收入；这类差异随销售自动转回，上面那条核算调整做的就是这件事。永久性差异是少数，但最容易被问：平台佣金、广告费、汇率折算、退货后无法冲减的报关金额，不会自动转回，只能靠凭证和说明解释。

两税差的不是“有没有少报”，差的是“什么时候算”；时点由权责发生制决定，不是企业自选。时间性差异靠台账和时间，永久性差异靠凭证和说明。

还要说清楚：多地卖家反馈，部分主管税务机关会要求两税口径相互印证，各地口径不完全一样，以当地主管税务机关为准。至于听谁的，不是选一个权威，是分层：计税依据由税法规定，不能自选；执行口径由主管税务机关确定；异地经验只能参考。动作是按属地口径执行，并留痕。

02 差异台账：三列，五类场景

台账不是再记一套账，是把差异摆到一张表上。三列：场景、主流做法、需留凭证。

另一类通用凭证：第 3 号公告的核算调整确认记录——“需要调整申报”的痕迹，按核算期归档备查。

注：上表“主流做法”为业务操作口径整理，非全国统一规定；以属地主管税务机关口径为准。

03 情况说明，四要素写全

1差异名称 这一笔差异叫什么，一句话点明。

2差异金额与所属期 差多少、属哪个月或年度。

3差异成因 两个口径各自怎么算、依据在哪。

4凭证索引 每项差异挂哪几份凭证、第几号。

04 备查三件套

备查三件套：差异台账（按月更新，票、单、期勾稽）、凭证档案（报关单、平台结算单、退款明细、结汇水单，按编号归集）、情况说明（四要素，一页纸）。

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免责声明：本文为业务操作口径整理，不构成税务意见，具体以主管税务机关口径及现行法规为准。